「最低稅負制」2027年起擴大課徵：股票、不動產賣出大額獲利者可能面臨追加課稅，野村證券解析因應對策
2027年之後賣房獲利大，稅單可能多出近1億日圓
在日本持有不動產、打算出售獲利的人，有一個稅制變化必須在2027年之前弄清楚。日本野村證券投資情報部在2026年7月27日發布說明指出，名為「最低稅負制（ミニマムタックス）」的追加課稅制度，將在2027年分的所得申報起大幅擴大適用範圍，對股票或不動產出售獲利較大的人影響尤其明顯。
最低稅負制是什麼
這個制度的概念是：高所得者的所得稅負擔不能低於法定最低水準。計算時，除了薪資、事業所得之外，股票出售利益、股利收入、不動產出售利益也全部合算進去。如果按照一般所得稅規定算出的稅額（基準所得稅額），低於法律規定的最低稅額（ミニマムタックス），就必須補繳差額。
2026年以前的計算方式是：把薪資、不動產所得、退職所得、譲渡所得等合算後，扣除3.3億日圓，再乘以22.5%的最低負擔率，與基準所得稅額比較。
2027年起，扣除額從3.3億日圓降低到1.65億日圓，最低負擔率則從22.5%提高到30%。兩個參數同時往嚴的方向調整，結果是大幅提高了觸發追加課稅的可能性。
哪些人要特別注意
野村證券指出，以下幾類情況特別容易被納入適用範圍：
- 出售上市股票獲得大額利益的人
- 長期持有不動產出售獲利的人
- 非上市公司的股東透過併購（M&A）出售自家公司股份
- 為籌措繼承稅納稅資金，把自家公司股份賣回給公司的情況
- 未來被列為分離課稅對象的「特定加密資產」若有大額出售利益，也需要確認
試算：稅單實際多多少
野村證券用兩個案例試算了差距。
案例A：年金收入（雜所得）500萬日圓，加上股票出售利益5億日圓。2026年以前，基準所得稅額為7,716萬日圓，ミニマムタックス為3,938萬日圓，基準所得稅額高於最低稅額，追加稅額為0圓。2027年之後，基準所得稅額不變，但ミニマムタックス上升至1億200萬日圓，兩者差額變成2,536萬日圓，必須追加繳納。
案例B：股票出售利益5億日圓，加上持有超過5年的不動產出售利益5億日圓。2026年以前，基準所得稅額1億5,315萬日圓高於ミニマムタックス的1億5,075萬日圓，追加稅額為0圓。2027年之後，ミニマムタックス跳升到2億5,050萬日圓，追加稅額暴增至9,939萬日圓，接近1億日圓（約台幣2,200萬元）。
以上試算數字已加計復興特別所得稅，但未加入所得扣除或稅額扣除，為概算值。個人實際情況請向稅務師或所轄稅務署確認。
2027年前能做什麼
野村證券建議，有心當中的人現在就開始準備，評估自己是否可能落入適用範圍。不動產出售的時機規劃、利益分年實現的可行性，都是值得提前和稅務師討論的課題。本文為野村證券投資情報部分析，由稅理士法人大手町トラスト監修。
東京媽媽日本不動產觀察
不動產出售利益在日本本來就是分離課稅，長期持有（超過5年）稅率約20.315%，短期持有約39.63%，很多人以為這部分稅務已經清楚了。但這次ミニマムタックス的修改，是把不動產出售利益重新拉進「合算」的框架裡計算最低負擔率。實務上最容易踩到的場景，是手上同時有：多筆長年持有的收益物件準備出清、加上其他金融資產的利益在同一年申報。個別來看每一筆都合理，合算起來就超過ミニマムタックス的門檻。
如果你在日本持有多筆物件、或者手上有不動產加上股票同時都想在近兩年出售，建議在2027年申報期之前，找在日本執業的稅務師確認合算後的總所得規模。出售時機的分散，有時比物件本身的選擇更影響最終留在手上的金額。稅務結構的基礎概念可以先看 不動產稅金攻略（購買持有出售三階段），再帶著具體數字找專業人士試算。
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